​新《全球管理会计原则》:解读复杂商业决策环境下的最佳实践

中国会计报 2024-04-19 621

2024年4月11日,由国际注册专业会计师公会(AICPA & CIMA)携手上海交通大学上海高级金融学院联合主办的 “2024 CGMA全球财金人才峰会”在上海浦东举行。

上海交通大学上海高级金融学院执行理事屠光绍,国际注册专业会计师公会(AICPA & CIMA)全球首席执行官柏瑞·梅兰肯(Barry C. Melancon),上海市浦东新区金融工作局副局长张辉,上海交通大学上海高级金融学院副院长、会计学教授、中国金融研究院副院长、上海高金金融研究院联席院长李峰,AICPA & CIMA国际注册专业会计师公会北亚区总裁李颖等机构相关负责人出席峰会,同时见证了新《全球管理会计原则》(GMAP2.0)中文版的发布。

新《全球管理会计原则》》(以下简称新《原则》)聚焦于十四个实践领域,并重点强调了在数字化环境下的四大基本原理,为全球的管理会计在决策制定和可持续价值创造上提供了最新的指导,同时也是对《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》的积极响应。

国际注册专业会计师公会(AICPA & CIMA)管理会计板块全球CEO夏鼎Andrew Harding日前就新《全球管理会计原则》进行了阐释。

《全球管理会计原则(GMAP)》(以下简称《原则》)是国际注册专业会计师公会(AICPA & CIMA)官网中被下载次数最多的文件之一。CIMA英国特许管理会计公会至今已经运行了100多年。

但商业世界目前正在经历一个快速变革的时期:工作实践、商业模式和客户期望都发生了根本性的变化。与此同时,技术进步也为管理会计带来了新的可能性,后者的角色因此迅速发生变化,逐步转为重要的商业合作伙伴,将其严谨的分析和管理应用于人工智能、自动化和环境、社会和公司治理(ESG)等新领域。

“过去10年间集中发生了巨大的变化,其中包括数字化、对价值创造的理解,以及ESG理念。” FCMA, CGMA, AICPA & CIMA公会会计板块全球首席执行官夏鼎(Andrew Harding)认为,跨行业技术进步、商业转向敏捷、数据驱动的业务模式,对敏捷性的需求与对综合报告的需求同期不断上升。基于此,经过十多年的实践分析的更新版《原则》近期问世。

新《原则》强调如何应用管理会计技术来实现包含多种资本(例如人力资本和自然资本)的高价值决策。这些原则是管理会计专业人士的指南,引导企业变得更加灵活,以及由更强的适应性,并更多地关注管理会计在非财务方面的应用,如可持续性数据等。

“今天,管理会计比以往任何时候都更加重要,它关系到企业的发展方向,也关系到企业如何看待未来的选择,并决定想做什么。”夏鼎称,全球范围内,企业正以前所未有的方式重视管理会计师,并在后者身上发现并收获了真正的价值,尤其在现如今的经济环境下。“管理会计已经存在100多年,但它总是能着眼未来,也总是更看重比当下的实际利益更重要的价值”

新《原则》——更贴近复杂商业决策环境中的最佳实践

发展逾百年,管理会计逐步成为企业的良好的核心要素之一。

管理会计涉及识别、分析、解释和交流财务信息和数据的实践,以支持组织内的管理决策。不同于财务会计,管理会计的预期目标是帮助公司内部做出明智的商业决策,并结合会计、金融和管理以推动企业获得战略性的成功。

一直以来,管理会计都是基于对财务的理解做出决策,但其目前正越来越多地涉及到全球业务领导力和围绕价值创造周期的更广泛的预测判断,并迅速决定一个组织的成败。

而今,经济和社会变革一直在持续。工作实践、全球环境与客户需求发生明显变化,商业决策复杂性显著加快,这也意味着企业需要更多的指导来创造短期、中期和长期的价值。

除此之外,基于重要的技术变革和ESG披露方面的考虑因素,这些因素也改变了公会在研究和制定新的学术和行业准则方面的优先事项。

因此,在这一变革背景下,新版的《全球管理会计原则》发布,从全球视角对管理会计的基本原则、管理会计师胜任能力框架、管理会计职能领域以及管理会计参与组织价值创造的途径进行了详细说明。同时还定义了最佳实践,旨在引导全球管理会计师及其所在的企业组织做出更明智的商业决策。

“新《原则》是为了向企业提供一套基准,帮助他们进一步明晰企业目前的财务职能,以及财务职能作用于企业未来发展的潜能和价值。” 夏鼎表示,作为全球领先的专业会计师组织,公会非常熟悉行业和专业的报告标准,但仍在不间断的进行学术研究,旨在能紧贴时代,创造出更多新的策略,提供更全面的基于原则的最佳实践指导,引导企业走向可持续的成功。

新《原则》共覆盖四个方面,即:有效沟通、提供相关信息、可持续价值分析,及尽职管理以获取信任。

有效的沟通是管理会计参与管理决策并发挥影响力的前提。Andrew Harding解释,修订更新后的原则希望确保信息清晰、准确地表达和传递,并鼓励积极与有影响力的人沟通。

在新《原则》里,提供相关的信息指的并不是所有可用信息,而是与业务相关、能够支持决策的部分信息,其中包括来自内部和外部的数据、财务和非财务数据等。“新原则几乎适用于各种业务功能和场景。”

与9年前的旧《原则》更专注于价值分析相比,新《原则》优先考虑的是可持续价值,整合ESG因素。夏鼎介绍,新的原则有意将可持续概念定义的较为广泛,包括资本、财务、环境和社会等所有方面,使其能够为当下创造价值,也能为业务的持续运营提供支持。此外,尽职管理以获取信任实际上则与管理组织的关系、资源、资产和声誉相关,以确保价值得到增加。“《全球管理会计原则》是最佳实践的路线图,每个管理会计师都需要在应对业务挑战时使用它作为指南。” 他表示,《原则》能真正做到帮助管理会计师与商业决策者合作,在其组织的商业模式中创造并保持价值创造。

被衡量的指标就会被完成——管理会计师应与管理决策层共同协作

传统意义上,人们通常以为管理会计师仅是安静地坐在公司会议室后面的房间里,聆听与等待决策。但夏鼎认为一个成功的管理会计师并非如此,他必须走出去,走向前去,与企业管理层和业务经理坐在一起,帮助他们进行决策。

成功的管理会计对企业各个层面的关键决策均有影响。夏鼎这样形容——在管理层与世界互动的方式中,今天的管理会计师是讲故事的人,而非旧世界的学校老师。他说:“管理会计师需要向企业讲述他们身处的这个世界和社会正在发生的事情,以及正在进行的变革。他们应该主动发挥,用这个角色作为驱动,引领企业采取相应的策略,并讲述企业的故事。”

为促进管理会计师帮助他们所服务的企业和组织做出精准决策,新《原则》还开发了新的工具,这些工具包括AICPA & CIMA战略计分卡的更新版本,该计分卡的开发是为了确保管理会计师在推进工作时考虑到企业治理的绩效和战略维度。

战略计分卡有助于使战略更具活力、反应更快,并促进董事会和组织领导层对战略讨论的重新定位。另一方面通过更高质量的信息和分析实践,鼓励以全新的方式衡量成功与失败。

“能被衡量的指标就能被完成。”夏鼎表示,管理会计师将确保记分卡上有衡量企业实现短期与长期目标的对应指标,并使用其来监测实体当前的绩效与其目标的对比情况,这有助于有效管理绩效,并鼓励与战略保持一致。”

(编者注:关于“绩效管理”,公会于2023年10月联合和世界可持续发展商业理事会(WBCSD)发布的《综合绩效管理》报告有更为详尽的阐述和说明)

短期与长期目标有时并无法完全契合,甚至会相互冲突。对此,夏鼎认为首先需要确保不会采取会阻止长期目标的短期措施。“通往长期目标的路线不是一条直线。”他提醒,长远看,无论面临的障碍有多大,必须继续这一旅程,不能偏离。但也需要达至短期目标,并将影响未来的因素纳入考量。

在夏鼎看来,管理会计师不仅会向企业提供长期性的领先指标,能够衡量每日即时指标,好的管理会计师还可被视为可以为企业或组织提供一整套具有齐全装备的“信息包”,为其内部包括策略与措施,传统金融业务与客户关系,以及企业和员工信息处理等服务。

管理会计人才缺口及最佳中国实践

受外部变化的速度驱动,行业的技能缺口始终存在。“管理会计存在巨大的人才缺口,管理会计技能的半衰期为4年。”Andrew Harding说,这也意味着,2019年的技能仅一半能够被用于当前。因此,管理会计师需要能够抛下旧技能,学习新技能,将后者真正带入企业。

另外,据早前财政部会计资格评价中心的数据,中国会计从业人员数量约2200万,且以传统的财务会计知识体系为主要专业技能,能胜任管理会计工作的人才不足50万,管理会计人才占比为2.3%,和美国等发达国家管理会计人才占比95%不在同等量级,预测管理会计人才缺口达300万。

一方面是管理会计师在技能上的不断更新迭代,一方面是管理会计师培养因为知识体系引进的问题导致人才储备相对滞后。针对中国的企业、组织和财务人才教育现状,公会于2022年正式在中国启动数字化管理会计项目(DMA),由中国国际人才交流基金会引进全套知识体系,旨在推广数字化管理会计培养和认证体系,为中国的管理会计人才梯队建设培养具备全球视野、数字化思维和先进管理会计技能的国际化高层次专业人才,助推中国高质量发展。

“中国市场内有一些非常棒的企业,总是会着眼前端。中国的高层次人才培养局面还在不断扩大。” 夏鼎期望中国市场迅速采用与全球标准一致的管理会计实践、技术创新和可持续发展。亦期待中国在财务专业人士的培养上能推动和加强全球思维、持续学习和道德领导等方面的内容及体系的完善。新《原则》的发布标志着管理会计领域的一次重要进步,将为全球管理会计师提供更好的指导,促进企业的可持续发展和成功。

新《全球管理会计原则》中文版下载链接:https://crm.aicpa-cima-cn.com/?cmd=pageFormSubmit&opCliId=1chgftrkmkg86ws4&formId=8xfzp1liy8hfe9w1h6001mv2g3il0ko9