AICPA & CIMA对ISSB可持续性发展相关披露草案给予认同并提出建议

Bryan Strickland 2023-09-04 285

AICPA & CIMA国际注册专业会计师公会就国际可持续发展准则理事会(ISSB)制定的两份征求意见稿,即:《国际财务报告准则S1:与可持续发展相关的财务信息披露的一般要求》和《国际财务报告准则S2:与气候相关的披露》,致信表示肯定和支持。

国际财务报告准则基金会(IFRS Foundation)于2021年11月宣布成立国际会计准则理事会(ISSB),负责制定披露可持续性信息的全球标准。今年七月公布的两个标准草案是ISSB成立后的第一个相关举措。

公会在信函中首先肯定了国际会计准则理事会(ISSB)这一举措的目标和意义,并称征求意见稿“与财务报表编制者组织财务报表信息的方式一致”。另外公会也对两份草案提供了反馈和建议。


关于《国际财务报告准则S1》的评论要点

范围: 建议认为,可持续发展的标准应该是严谨的苛刻的,但也是可实现的。建议指出: “我们支持该标准的范围与国际会计准则理事会或司法管辖区的财务报表披露的目标实体相近似。……我们相信,这将使人们更全面地了解报告主体的企业价值,并使可持续发展与传统财务信息之间的联系成为可能。”

信中还称赞了草案将价值链报告包含在内的相关规定。

重要性: 信函认为,国际财务报告准则S1对重大信息的定义与财务报告准则保持了一致,但也指出:可能需要就如何处理可持续性信息的重要性提供更具体清晰的信息,以防止模糊披露的有效性。

定义: 该信函要求国际会计准则理事会在对“企业价值”进行定义的同时,考虑包括“编制人员可能希望包括的指示性风险和机会的不完全清单”,以及关于“重大”这一词汇的含义概括哪些具体方面的更多指导,以便更好地告知(企业)应报告的内容。另外,信函还对公司以可审计的方式量化未来影响的能力表示担忧,并建议国际会计准则理事会考虑就披露时间表和信息制定进一步的指导意见。

风险管理: 信函指出,至关重要的是,企业和组织应具备健全的风险管理程序来监测、评估和应对任何因困难而出现的风险,并鼓励ISSB考虑推广使用COSO框架或类似框架来指导公司如何进行风险报告。COSO美国国家反欺诈性财务报告委员会(也称“饭虚假财务报告委员会发起组织”,直译为“美国科索委员会”)是包括美国注册会计师协会(AICPA)在内的自愿性私营组织,旨在发展思想领导力,以加强内部控制、风险管理、治理和欺诈威慑。信中还提及“CGMA商业模式框架”可以作为有助于企业和机构识别风险和机会的工具。

全球标准制定: AICPA & CIMA也表示对现有框架的支持,例如,公会赞同气候相关财务披露工作组(TCFD)的建议,以创建一个全球可持续性标准,使生产“一致的、可比较的、可靠的并对决策有用的信息”成为可能,并认为可参考“行星边界框架”的概念,这一概念有助于构建可持续性披露报告的结构。

鉴证与审计: 信函还提出可由审计公司提供可持续性鉴证,作为提高可持续性披露可靠性的一种手段。

关联报告: 信中表示,国际会计准则理事会(ISSB)必须采用一个“健全的”报告框架,将传统财务披露和与可持续性相关的财务披露联系起来,并提议国际综合报告框架(International Integrated reporting framework)是一个可行的选择。

管理会计在可持续发展报告中扮演的角色: 这封信函还主张,管理会计师可以利用其独特的专业技能和能力,组织和传播可持续发展信息,为公司提供依据这些信息展开行动的商业理由。

关于《国际财务报告准则第S2号》的评论要点

在对国际会计准则理事会(ISSB)和国际财务报告准则基金会(IFRS Foundation)制定的气候相关信息披露征求意见稿表示肯定后,公会对征求意见稿中的6个问题也给出了评论和建议。

鉴别与气候相关的风险和机遇:正如在对IFRS S1的评论中一样,AICPA & CIMA要求国际会计准则理事会考虑进一步清楚定义与报告短期、中期和长期风险有关的涉及“重大(significant)”和“重要的(material)”两个术语之间的差异,使报告编制人员可以从更清晰的时间框架中获益。

当前和预期影响:信函建议设立一个以全球为范畴的为期三年的对未来事件的影响进行报告的试验期,以使各机构能够制定遵守该标准的最佳实践。

风险管理: 和对IFRS S1的评论一样,AICPA & CIMA建议ISSB考虑使用COSO框架。

跨行业指标类别和温室气体排放: 这封信指出了企业目前在报告其价值链排放时面临的挑战,并支持在适当情况下给予豁免,同时承认其为遵守可持续发展标准的所作出的努力。

全球基准: 这封信强调了全球气候信息报告标准的重要性,但对国际标准理事会(ISSB)和欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)可能会制定相互竞争的标准表示担忧:“全球可持续性分类法在各个司法管辖区保持一致是非常重要的。”

其他评论: 在承认构建可持续发展报告标准的基础方法的同时,这封信函还包括了一些警示和提醒:“在一个面临‘气候紧急情况、巨大的自然灾害和日益凸显的社会不平等的三重危机’的世界里,它可能会在短期内促进相对孤立的可持续发展思维”,因此也强调了寻找可替代的系统思维方法对这一倡议的重要性。

原文链接:https://www.fm-magazine.com/news/2022/jul/aicpa-cima-comment-issb-drafts-sustainability-disclosures.html

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